4.3 城市维护建设税、教育费附加的节税处理技巧
4.3.1 城市维护建设税的节税处理技巧
1.利用优待规定。
城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。
但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对海关对进口产品代征的流转税免征城建税，而对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。
需特别注意的是：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税；“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。
2.公司所在地尽量选择在税率低的地方。
由于城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，实行不同档次的税率。具体规定是：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%；纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税人所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区的，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人的情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
故纳税筹划时，纳税人所在地宜选择在城市市区、县城、建制镇以外，尽量不要设在城市市区。对由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人的情况，若按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，缴纳“三税”所在地，宜选择在城市市区、县城、建制镇以外，尽量不要设在城市市区。
4.3.2 教育费附加的节税处理技巧
教育费附加的节税处理与城市维护建设税的节税处理类似，因为教育费附加也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收，因此，只要减免了增值税、消费税和营业税，教育费附加相应地也得到了减免，毕竟教育费附加是不能单独减免的。所以说对增值税、消费税、营业税进行节税就是对城建税和教育附加费的节税。
