第一节 企业财务主管人员为什幺要加强企业的管理意识？
有的私营公司经营者是开发产品的高手，开拓市场的行家，而在自我感觉良好的时候，危机却找上门来：明明在赢利，帐面显示的却是亏损了。原因是财务出了问题。对于一家私营公司来说，财务管理对于保证经营活动合理的资金需求，提高资金利用效率，降低成本，提高公司赢利水平具有重要意义。财务方面出了差错，就也可能给公司酿成巨大损失，使公司陷入困境的败局。
从资本运作的角度来说，经营实际上就是钱生钱的游戏，但玩法不同，道行深浅不同，结局也不一样。资金，是公司的血液，是公司生命的源泉。按照国际化的发展模式，公司要想做大，必须有金融业作为有力的支撑。所以，公司一定要管理好资金、用好资金，为自己铺好路，在关键的时候能筹措到资金。
会计的主要作用是反映，监督，控制。反映要及时，监督要有力，控制要合理。如果一个会计人员时刻不为企业着想，那幺，就意味着要给企业浪费很多的金钱，机遇，给企业带来更多的经营风险。
会计人员在控制财务风险的同时，其实是在为企业控制经营风险。
做为一个公司经营者，得知道以前，现在，未来的公司的财务状况，现在公司间的竞争是成本的竞争了，怎样减少成本费用，怎样提高利润率，这都需要财务的预算，核算，控制，反映。
第二节 成长性公司财务管理常出现哪些隐型问题
（1）不要穿大鞋，也不要穿小鞋。
大鞋降低效率，浪费资源，小鞋束缚发展。在成长性公司中，建一个合适的财务管理体系非常重要。因为过高的财务管理要求、人才配备，过于繁复的流程制度，不仅不会促进业务的发展，管理的提升，反而可能导致业务部门的反感和抵触，影响业务的发展。
（2）发展速度与资金筹集
在成长中，企业家面临的一个很大诱惑是融资。对那些成长性良好的公司，银行贷款、国内国际上市、战略性或财务性的投资等很多机会主动来敲门。有的公司搞不清是发展速度需要资金支持，还是巨大的筹资机会需要规模和速度的配合。
要发展多快才合适？这个问题的答案往往是和资金筹集紧密联系在一起的。只是，水能载舟，亦能覆舟，对这个问题的回答可能是成长性公司需要考虑的关键战略问题之一，也是最大的风险之一。
（3）扩张与控制
除速度之外，扩张的另一个难题是控制。这表现在三个方面：一是扩张中的资金控制，二是扩张中的绩效控制，三是扩张中的公司文化控制。这三方面都与财务管理有关。
扩张的直接结果是公司地域的分散，管理点的增多，人员规模加大，业务单元增多，各种法律实体形式增加，如分公司、办事处、合资公司、子公司等。这种分布必然引发成本费用的膨胀，管理复杂性和难度的上升。同时，扩张阶段，资金常常是一种稀缺资源，这就造成一个矛盾。如何寻找一种新的管理模式：既能够满足扩张要求，又在可控范围之内，从而保障公司在充足的资金支持下持续发展，就成为成长性公司财务管理的重大挑战。
一方面要将薪酬总成本控制在一个经济合理的范围之内，另一方面，通过制定关键绩效指标，引导组织中各成员的努力方向；通过相应的薪酬激励政策创造内部公平和竞争，激发组织成员的积极性；通过执行中的分析和监控，不断强化目标和改进差距，从而保证公司战略目标的实现。这些，构成了这一阶段财务管理的一项重要内容——业绩管理，它要求财务人员从整体组织管理和战略管理的高度出发，转变成公司战略和目标实现的推进者。
（4）市场应变与决策支持。
从产品定价、业务组合、客户选择、销售政策制定、生产采购决策等一系列重要经营决定，都需要相应的财务数据和分析建议。成长性公司面临的市场是多变的，高成长必然引发新竞争的加入，或更多参与到与大公司的竞争中。在这样的环境中，由于信息不到位而导致盲目决策或错误决策是很危险的。这种分析要求财务管理者能够主动从经营的角度看问题、发现问题，并能通过专业方法和工具，为决策者提供有价值的建议。
在公司发展的不同阶段，需要不同的财务管理体系与之配套。如果这样的体系有重大的缺失，或功能不到位，则会严重阻碍公司的发展。
第三节 私营公司现金风险有哪些
现金是私营公司的生命线，公司手头可供随时支配的货币和活期存款能否为生产经营提供足够的现金，对公司是生死攸关的大事。只有现金才能帮助经营者偿付到期的债务，不能及时筹措到必需的现金会对私营公司的盈利能力和偿债能力造成严重后果。虽然可以通过降低私营公司产量来度过现金危机，但是，非万不得已，私营公司是不会采取这一方法的。
否则，会紧缩私营公司的变现能力和盈利能力，甚至使私营公司资不抵债而破产。只有搞好现金管理，才能保证私营公司持续盈利和不断增强竞争能力——任何交易只有在收到现金时才算圆满完成。
在做强做大做优过程中，私营公司经营者常常只对公司的主要财务指标如资产负债率、净资产收益率等感兴趣，而忽视了指标掩盖下的问题；过分注意利润和销售的增长，而忽视手中掌握的现金。固定资产投资过多，使私营公司的变现能力降低，导致资金沉淀；私营公司规模盲目扩张，缺乏相应的短、中、长期计划，都会导致私营公司发展的失败。因此，私营公司在超速发展过程中必须十分注意防范现金风险。
一般来说，私营公司现金风险包括以下几方面：
（1）片面重视利润和销售的增长，忽视手头可以使用的现金；
（2）原材料库存占用资金过多，债务额增长过快；
（3）资金被过多的固定资产投资所冻结；
（4）急于求成，盲目扩张而不考虑时机和资金能力。
第四节 私营公司现金风险的防范措施有哪些
在加强现金管理工作中，私营公司应发挥财务会计人员的作用，并争取到银行的帮助。如果他们能够及时提供有价值的信息，私营公司可以从中得到合理利用现金的好主意，这样就可以首先通过挖掘内部潜力解决现金不足的难题。但是，私营公司防范风险，保持手头现金主要还是应从加强管理、预先防范上下功夫，具体来说可采用以下措施：
（1）在原材料供应淡季，争取从供方以打折后的价格进货；
（2）采取有效措施，控制和回收应收账款；
（3）增添土地、建筑物和生产设备等固定资产时尽量采用租赁方式，减少现金支出；
（4）由其它专业化私营公司提供配套产品和后勤服务（例如设备维护等），不要“万事不求人”，搞“小而全”；
（5）严格控制原材料和成品的库存量，避免超额储备；
（6）不将现金冻结在对近期利润增长没有多大作用的大额订单上；
（7）减少微利产品的产量，控制对降低成本没有多大作用的订单数量；
（8）预先准备好私营公司技术改造所需资金，以免临时挪用流动资金，影响正常生产。
财务问题无小事，公司经营者不要因为财务问题琐碎就不想管，懒的管。要让公司做强做大的话，总经理要算大帐，更要算细帐。
第五节 管好用好资金从哪几个方面入手
财务管理的核心内容就是研究公司对资金的筹集、计划、使用和分配。应主要强化对资金的管理，需要在以下几个方面做好工作：
（1）加强资金的预算管理。对资金的预算不仅要控制支出，更重要的是使公司获得最佳生产率和获利率。通过对公司现金流量实施收支预算管理和资金预算管理，并通过资金的预算管理和资金动态管理，把握好资金的流量流向，在资金的运用中做到事前有规划、事中有控制和事后有分析。通过利用资金预算管理的手段，提高资金管理水平，最终实现公司的自我控制。对于资本预算管理，需要强调的是，合作是至关重要的前提条件，要充分注意做好不同职能部门成员之间、上下层管理人员之间的相互合作，确保预算方案有利于公司价值最大化的财务目标。
（2）为保证资金的高效周转，财务部门要对公司资金统一管理、集中调度、高效使用。进一步完善现有资金调度中心的资金统管形式，内部资金调用模拟银行结算。
（3）协同公司用好资金，保证重点工程的需要，提高资金使用效率。资金调度中心要建立投资可行性研究决策机制，加强对资金的动态管理，树立资金的时间价值观念，帮助公司用好用活资金，加速资金周转，使资金的流量、流向都得到最合理的配置。
（4）在保障公司建设资金的供应时要紧密结合其特点，充分利用折旧资金来源并配合投资的回收期进行银行贷款，降低资金的使用成本。
（5）对临时性流动资产主要运用临时性负债筹集资金满足其资金需要，对于永久性流动资产和固定资产主要运用长期负债、自发性负债和权益资本满足其资金需要。
公司管理要以财务管理为中心，财务管理则要以资金管理为中心。
第六节 私营公司为了避免流动资金的短缺，应注意哪些方面
私营公司里的资金可以分为固定资金和流动资金两类。用于土地、建筑物、机械设备等固定资产的资金是固定资金；用于购买或储存原材料、在制品和成品的资金是流动资金，例如在一个私营公司将成品售出，实现了销售收入时，也就可以在短期内收到现金。
私营公司为了避免流动资金的短缺，应密切注意以下个方面的流动资金被占用的情况。
（1）原材料。购进原材料时要掌握最低需要量，对定额分配的原材料要保证必要的存货储备。一方面要保证购进原材料所必需的流动资金；另一方面，流动资金不能被不必需的原材料存货所占用，以免出现本来可以避免的现金短缺。
（2）在制品。在制品是指在生产流程中正在制造、加工、装配尚未完成入库的半成品。
①合理核定在制品的储备定额。避免在制品的超定额储存。提高生产的连续性和均衡性，是私营公司加速在制品流动，减少占用资金的一项措施。
②转入计划外特殊任务。有些私营公司在接受计划外的订货合同后，便中断正常生产线的作业，转向临时插入的其它产品，这种做法会增加占用的资金，要尽量避免。正常情况下，首先要完成手头原有合同的生产任务，然后再安排计划外的特殊任务。许多私营公司就是因为随意中断常规产品的生产，去突击计划外的任务而出现现金危机的。
（3）成品
某机械生产私营公司在市场疲软、产品滞销、没有接到任何新的订货合同的情况下，仍按过去旺季时的做法安排生产，持续投料生产其滞销的变压器。结果，年底这种产品占用的资金为万元，占全厂成品资金总额的%。这就是成品生产带来的现金风险隐患。
鉴于这样的教训，对于成品生产管理，私营公司要做到以下几点：
①认真计算成品的最低存量；
②千方百计不积压成品；
③随时查明定货和发货中断的原因。
如发现老客户的订货下降，或者按订货合同生产的产品，完成后迟迟发不了货，经营者就要亲自检查纠正，因为积压大量制成品是产生现金危机的重要原因。
第七节 建立账目制度应该从哪些账目着手
为了公司的管理和评估之便，用数字统计所有能统计的事。充分掌握它的运行规律，保证公司健康有序地运行，必须建立账目制度。
应该从哪些账目着手呢？下面各项是每个公司共有的账目：
①盈亏统计表。
②决策表。
③现金流转表。
④预算表。
⑤销售额表。
⑥成本和价格分析表。
⑦汇票。
精明的经理会不断审查这些账目，有计划有标准地做好管理。如果销售额、盈亏统计等账目要给员工看，以期达到激励效应的话，最好把数字以直观的形式展现出来（如用表格、图文），会更快更有效地帮助员工了解账目，达到你的目的。
公司在选定好财务总监、财务经理、会计、出纳等财务人员之后。就要制定一整套完整的财务制度来管理、监督和发挥财务部门的作用。
第八节 短期财务报告中应涉及哪些重要变量
短期报告，是快速、及时的报告，它有助于做出管理决策。它和财务报告的基本性质大不相同。
短期报告是给公司管理者及时信息的内部报告。这不需要精确，只要比较准确就可以，但要相当快速。短期报告可以涉及到许多重要的变量。包括：
①日销售额。
②银行的现金数额和你账本上现金数额的对比。
③产量的增长。
④库存水平。
下面为你使用短期报告提出几点建议，也许会发现它们很有用处：
①通常将周末的日期划掉这样可以快速地做更多的与往年的相应星期的比较。因为每年的日期各不相同，但星期相同，所以比较时只比较星期，不比较日期。
②在星期下面划线，这是做比较呶快速简捷的方法。
③有时在预算中做出供求比较的一栏加速对当日情况的分析。
④有时在报告中做出每星期比较的百分比一栏，这样便能一览无余了。
总经理不要被每日应接不暇的信息所包围，因为他的任务不是埋头钻进纸堆里，他需要的是重要的财务信息。
第九节 完善哪些报表可以实现公司价值最大化
有人调查了几百个大公司的经理，数据表明，他们之中近80%的人每天早晨走进办公室后所做的第一件事就是阅读早已放在他们办公桌上的公司前一天（或上一期）的各类财务报表。
财务报表的种类很多。大至可分为以下四类：
（1）经营状况报表。如资产负债表、财务状况变动表、现金流量表、存货明细表和固定资产明细表等。这类报表主要反映公司的财产、资金状况。
（2）经营成果报表。如损益表、利润分配表、商品销售利润明细表。它是反映公司经营成果及其分配情况的会计报表。
（3）费用成本报爱。如管理费用明细表、销售费用明细表、财务费用明细表、商品产品成本表和主要产品单位成本表。这类报表反映公司经营过程中各种费用和成本。
（4）业务收支报表。主要包括主营业务收支明细表和营业外收支明细表，这类报表反映公司的经营业务收支和营业外收支情况。
如果你的公司还只是初创，不可能要有这幺多的报表，而且，你也不会有时间仔细地研读这幺多报表，但是几类主要的报表还是必需的，随着你公司业务的扩大，这些报表体系要逐渐完善，你要阅读的报表量也会大增，因此，你需要培养自己迅速的发现数字由陷含的阎斯的能力。
第十节 怎样看资产负债平衡表
资产负债平衡表反映各个期末（月末、年末）公司拥有的或控制的经济资源，公司所承担的债务和公司所有者所享有的权益。
（全过程操作354）
资产负债平衡表的分析：
①资产负债平衡表不是一个过程影像，而是一个定格画面，它反映的是某一时点上公司财务状况，反映该时刻公司的资产、负债和所有者权益怎幺样。
②它是一个“均衡”表，表示你的公司拥有什幺、负担什幺。我们已经多次说过，一种生命状态必然是一种内外交换的平衡状态。你公司所拥有的便称为资产，负担的便称为负债或股东权益，不允许二者之间出现偏差，因为任何一笔负债或股东投资都会增加公司资产，而任何一笔资产都要来源于负债或归属于股东收益。会计原理的基本公式即当为：
资产：负债+所有者权益
这个公式体现了经济活动的“均衡”思想。由上例我们可以看到，瑞普公司的资产和负债双方都是490000。这便是“平衡表”名称的由来。
③平衡表中的数据都是按原始成本计算的，而不是按资产的市价。
④平衡表上所反映的只是具有货币价值形式转移的经济活动。如公司的经理某日与一重要客户达成了一个对公司发展有决定意义的意向共识，但这一活动由于不能用货币数字来表示，所以无法计人平衡表。在可以计人平衡表的各项业务中，每一笔都要在公司的资产和负债方面发生等额的反映。如公司从银行取得一笔贷款，在增加了公司资产的同时，也增加了同一金额的负债。
⑤将资产负债表上各项目和期末数和期妆数进行对比可以从总体上了解公司财务状况的走势，分析不同时期财务状况有什幺变化。财务状况趋于好转，分析不同时期财务状况有什幺变化，财务状况趋于好转、还是趋于恶化。
⑥资产负债表上的信息还对分析公司偿债能力和营运能力有重要作用，这将在本章的后部分介绍。
通过增补相关和可靠的信息，财务报表将继续扮演重要信息资源的角色。
第十一节 怎样看损益表
损益表是反映公司一段时间经营成果的会计报表。
（全过程操作357）
损益表分析：
①损益表不同于平衡表，它是一段过程记录，通常反应公司一年、一季或一月的营运状况。公司管理者可以利用损益表提供的会计信息，了解公司在某一经营期间实现利润或发生亏损的情况，评价公司经营业绩的好坏，分析公司盈亏增减的原因，预测未来盈利能力的变化趋势，从而作出相应的决策。
损益表是一种递进式的层梯表，业内人士戏称为“剥皮表”，由例中可以看出销售额减去成本得出毛利，再由毛利一营业收入一税前利润一税后利润一纯利。这样，你就可以清楚地看到每一环节的损益情况，尤其可以看出各环节的费用情况，这有助于你改进现行的管理工作。比如你的公司的毛利很高，但利润额却大幅下降，那幺就说明你的公司的行政管理费用过多了，你有必要考虑精简机构、理顺业务环节、裁减办公用品预算等等。
②有一些支出并没有发生资金的流出，只表现为应付账款，但在下一期会表现出来。还有一些支出（如折旧），不是现金的流出。
③要分清业主的报酬与员工的报酬。员工的报酬（如工资、奖金、补贴）应算作费用计人成本，而业主的所得却要从纯利中支出。
④现金收人和赊销收入都属于营业收人。计算虽然如此，但请注意你的应收账款的比例不可过大。现行欠债难收的现象屡见不鲜。
我们必须比以往更加注重财务报表使用者和他们的决策需要。
第十二节 怎样看现金流量表
欧美工商界有一句著名的格言：“现金为王”。如果说资金是人体的血液，那幺现金便无疑是血红蛋白了。“生命在于运动”，公司的生命在于循环和周转，而现金无疑是公司的最基本的周转条件。如果一个公司没有可周转的资金，那必然会死气沉沉，虽不倒闭亦也离倒闭不远了。现实中这样情况很多，许多公司的账面上营业收入、利润均很丰厚，但却多为呆账死账、或者凝结在无用的固定资产上，现在的许多国有公司都属于这个情况。在创业之初，更要小心这一误区，千万要注意自己资产的流动性，密切关注现金的流动。
这里所说的现金，一般指活期存款和现钞的总和，还包括一些可随时变现的短期证券。现金是最低等的信用形式，但却是最“自由”的形式。受宏观形势、银行坏账、公司三角债等现象的影响，我国公司目前对现金是十分宠爱的，许多公司产品都订有现金结算和其它方式结算两种价格，一些重要材料、紧俏商品更是只青睐现金。现金（尤其现钞）对公司自身的好处也是显而易见的：一是随叫随到，随时可用，方便迅捷；二是有一点“来去无踪”的意味，可以进行一些私下和内部交易，尤其公司希望对自己的供应者和客户关系加以保密时，现金将无疑是最为方便的了。
现金流量表成为主要财务报表的时间并不长。1987年l1月美国财务会计准则委员会公布了第95号财务会计准则说明书，要求从1988年7月15日起，各公司应呈交公布现金流量表，从那以后，现金流量表已越来越为工商界业内人士所瞩目。
面是现金流量表的一个典型表式：
瑞普公司现金流量表
（全过程操作359）
现金流量表分析：
①资产负债表和损益表只能表现公司某一时期的经营成果。但并不能表现公司具体现金收以情况。如某公司销售一批商品，1995年12月完成商品所有权转移，但并未收到现金。这笔收入会以应收账款的形式算作营业收入反映在资产负债表和损益表上，虽然公司并没拿到钱。有可能1996年3月，公司才收到钱，那幺，这一收入却不能再记入资产负债表和损益表。只有现金流量表能反映公司实际的现金收支情况。
②现金流量表反映公司在一定时间之内现金的来源和应用情况。如前表所示，主要包括三个方面，即经营活动现金收支、投资活动现金收支、融资活动现金收支。
A.经营活动的现金收入包括股票投资的现金股利、时外贷款的利息、商品销售收入、劳务报酬费、应得的赔偿或保险费。
支出包括：购买生产资料、购买管理用品、工资报酬、购买社会服务、纳税、支付利息和其它现金支出。
B.投资活动现金收入出售固定资产（如设备、厂房、土产）、出售投资证券、回收对外投资。
C.融资活动现金收入短期借款、长期借款、对外发行股票、对外发行债券。
支出包括：归还借款、回购股票、回收债券、支付利息。
③你要注意自己的公司的现金流人多是来源于哪些方面？是主要来自日常经营活动的创收？还是来自对外的借贷？虽然，公司需要对外借贷，但毫无疑问，如现金的流人多是由创收和自身积累，这将更令人欣喜，也要可靠得多。
④注意你公司现金流人流出的比例。如果连续几个月都是净流出的话，那你无论如何都应警惕了。
⑤对你公司日常经营所需的流动资金规模有一个清楚地估计。观察公司在现实情况下流动资金是经常有余还是不足。有余的话表示资金未得到充分利用，应提高利用率，扩大收益。不足则显示出现有经营活动不够流畅，有僵化之处，公司营运能力未有充分发挥。
⑥注意营运资金应保持一种稳定上升的趋势，这样有利于公司长期发展，不要过多提走你公司新增的流动资金，那有养蜂人割蜜的味道。
⑦对待具体的业务项目上，可以分析该项目何时能开始现金的净流人？何时这些净流人可收回投资？何时产生净利润？其投资规模、利润规模和回收周期之间的关系如何？
⑧如果公司销售营收化营运资金增加得快，最要注意收入回收的风险性。如果公司营运资金比销售营收增加得快，则要具体分析原因：如是历史原因，则要编制一跨度期长的损益表比较；如在公司创立初期，属正常情况，应尽快使公司走上正轨；如在公司运行期，则要更注意公司的资产结构和借贷资金的使用效果。
我们是通过当期财务报表信息（即净利润的好坏消息）来预测未来盈利能力，并以此一步步地阐述决策的过程。然后，再通过盈利能力进一步预测未来投资收益，以达到投资者的最终目的。
第十三节 财务部门有没有必要参与重大经营决策活动
公司重大的经营决策，要有财务负责人参加，并进行经济效益的论证。公司重要的投资、筹资项目，新业务的推出，科研开发，技术改造等重大举措，除进行技术上的论证以外，要把经济效益放在首要地位加以评析，并以此决定取舍。
财务要改变过去的监督服务型管理为决策参与型管理，在此基础上建立新的财务管理思路，激励财务人员参与公司全过程的经营管理，进行全过程的经济效益控制，将财务管理渗透到公司经营过程中的各个环节和各个方面。通过财务管理，灵敏、综合地反映公司经营过程中的各种情况，提高公司适应市场变化、抵御市场风险的能力。同时，财务主管部门要保持与计划建设、市场经营、运行维护等主要职能部门的高度协同。
正确的决策来自众人的智能。
