第22章 商贸企业城市维护建设税与教育费附加(2)

5.2 商贸企业城市维护建设税与教育费

附加会计处理及案例

某省会城市中一商贸企业本年10月份缴纳各种税款资料如下：营业税2万元，增值税7万元，企业所得税1.5万元，房产税0.5万元，印花税0.2万元，试算该企业本月应纳城市维护建设税。

解：应纳城市维护建设税=（20000+70000）×7%=6300（元）

某商贸公司在市区，2010年6月实际缴纳增值税为430万元，消费税为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

①应交的城建税和教育费附加：

应纳城建税额=（430+70）×7%=35（万元）

应交的教育费附加=（430+70）×3%=15（万元）

②做会计分录：

借：营业税金及附加。

贷：应交税费――应交城市维护建设税。

――应交教育费附加。

借：应交税费――应交城市维护建设税。

――应交教育费附加。

贷：银行存款。