1.个人所得税纳税申报基础
（1）纳税地点。
①个人自行申报纳税的纳税地点。
对个人自行申报纳税的纳税地点，《个人所得税法实施条例》第三十五条、国家税务总局国税发[1994]289号、[1995]077号文做了以下规定：
自行申报的纳税义务人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境外户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税义务人变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。
在异地工作或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报纳税，但准予提出申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。
②代扣代缴义务人的纳税地点。
对代扣代缴义务人的纳税地点，国家税务总局国税发[1995]065号文件做了以下规定：
凡是办理税务登记或注册税务登记的企业事业单位及个人，应向其主管税务机关申报纳税。
没有税务登记或注册税务登记的组织机构、场所、个人应按照其隶属关系，分别到所在地税务机关申报纳税。
在异地从事建筑安装工程作业的单位，应在工程作业所在地税务机关申报纳税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地税务机关申报纳税。外地来宁的建筑安装队，应到施工所在地税务机关申报纳税。
（2）纳税期限。
①自行申报纳税人的纳税期限。
对自行申报纳税人的纳税期限，《个人所得税法》第九条、《个人所得税法实施条例》第三十九条、第四十条、国家税务总局国税发[1995]077号文做了以下规定：
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，待年度终了之日起三十日内汇算清缴，多退少补。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租赁、财产转让所得及偶然所得、其他所得、均应在取得所得的次月7日内向主管税务机关申报并缴纳个人所得税。
从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、一种方法结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国主管税务机关申报纳税。
②代扣代缴义务人的纳税期限。
对代扣代缴义务人的纳税期限，《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
（3）自行申报、邮寄申报与代理申报。
①自行申报：是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。根据《个人所得税法》第八条、国家税务总局国税发[1995]077号、宁地税二发（1998）47号和宁地税二发（1999）282号文的规定，属于下列情况的，纳税人必须到税务机关自行申报纳税：
从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；
取得应纳税所得、扣缴义务人未按规定扣缴税款的；
税务主管部门规定必须自行申报纳税的。
②邮寄申报：指纳税人、扣缴义务人在自核自缴的基础上，采取邮寄方式进行纳税申报的一种申报方法。邮寄申报纳税的方法是纳税人、扣缴义务人自行计算应纳税额并向开户银行缴纳、同时将自行填好的纳税申报表通过邮局实行邮寄申报。
③代理申报：指纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务申报事宜。
（4）其他规定。
国家税务总局国税发[1995]077号文有如下规定：
①实行邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
②纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休息日的次日为纳税期限的最后一日。
③自行申报纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。
④扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。
⑤纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
（5）纳税申报表的类型。
①《个人所得税月份申报表》（中文），适用在中国境内有住所的个人。
