负债的成本对于银行来说非常重要，它一方面关系到银行的整体利益；另一方面也关系到银行在激烈的负债竞争中能否获胜。
一、存款成本构成
（一）利息成本
利息成本指银行按照约定的存款利率与存款金额的乘积，以货币的形式直接支付给存款者或债券持有人的报酬。利息成本的高低依期限的不同而不同。利息成本的计息方式有两种：一是按不变利率计息；二是按可变利率计息。前者是指在负债发生时规定利率，以后不再调整，利息额按负债余额乘以固定的利率而得。目前我国的存款一般都按固定利率计息。可变利率计息是指负债发生时不规定具体的利率，而是确定一个基准利率（如伦敦银行间同业拆借利率LIBOR、美国国库券利率等权威利率），根据市场利率的变动幅度，加减某一具体数额（如0.5%或1%），进行调整。
（二）营业成本
营业成本也称为其他成本或服务成本，指除利息以外的其他所有开支，包括广告宣传费、柜台和外勤人员的工资、折旧摊提费、办公费以及为存户提供的其他服务费用等。在我国，目前利息成本基本由国家统一规定，营业成本就成为银行成本控制的重点。
（三）资金成本
资金成本指包括为吸收存款而支付的一切费用，即利息成本和营业成本之和，它反映银行为取得负债而付出的代价。用资金成本除以吸收的资金数额，可得资金成本率。
资金成本率=（利息成本+营业成本）/吸收的全部存款资金×100%
资金成本率可以分为某一类负债或资金来源的资金成本和总资金成本两种。资金成本率是一个重要的成本分析指标，既可以用来比较银行不同年份吸收负债的成本，考察其发展趋势，也可以在银行同业，尤其是规模相同、条件相近的银行之间进行比较，从而明确其在目前竞争中的地位。
（四）可用资金成本
可用资金是指银行可以实际用于贷款和投资的资金，它是银行总的资金来源扣除应交存的法定存款准备金和必要的储备金后的余额，即扣除库存现金、在中央银行存款、在联行或往来行的存款及其他现金项目之后的资金。可用资金成本是指对于可用资金而言的银行资金成本。将资金成本与可用资金数额相比可得到可用资金比率。这个比率既可以用于各种存款之间的对比，分析为得到各种可用资金所要付出的代价，也可在总体上分析银行可用资金成本的历史变化情况及比较本行与其他银行可用资金成本的高低。
为保证流动性和安全性的需要，银行不可能将吸收来的所有资金都用于贷款和投资，必须保留一部分现金准备。但这部分现金是银行花了代价才得来的，又不能运用盈利，只能靠用于贷款和投资的那部分资金带来的收益作为补偿。换言之，实际用于贷款和投资的那部分资金的成本不仅应包括这部分资金本身的成本，还应包括与之相对应的不能用于贷款和投资的那部分资金的成本，因为它们是为了支持可用资金而必须保持的准备金。显然，这一成本概念对于银行选择盈利资产具有十分重要的意义。
（五）相关成本
相关成本指与增加存款有关，但未包括在以上四种成本之中的支出，主要有两种类型：
1.风险成本。指因存款增加引起银行风险增加而必须付出的代价。如：利率敏感性存款增加会增加利率风险，可变利率存款取决于市场利率变动的风险；存款总额增长提高了负债与资本的比率，从而使资本风险增加等。
2.连锁反应成本。是指银行因对新吸收存款增加的服务和利息支出，而引起的对原有存款增加的开支。这种成本在银行吸收存款中表现得尤为明显，银行为了争夺更多存款，往往以增加利息和提供服务的方式来吸引顾客，但在对新存款客户支付更多利息和提供更多服务的同时会使原有客户产生“攀比”心理，他们会要求享受同样高的利息和同样多的服务，这就会加大银行的成本开支。如过去我国定期储蓄的利率就高不就低，提高利率时，不单指新增存款的利率提高，而是已有全部存款的利率也都相应提高，从而大大增加了银行的利息支出。
（六）加权平均成本
加权平均成本指银行全部存款资金的每单位平均借入成本。
（七）边际存款成本
边际存款成本是指银行增加最后一个单位存款所支付的成本。
二、存款成本控制
（一）存款结构和成本选择
一般情况下，存款期限长，利率高，成本高；反之，则存款期限短，利率低，成本低。但如进行深入分析，情况未必如此，如活期存款的利率虽低，但营业成本高，活期存款的总成本并不一定低。因此，在银行经营管理的实践中，对存款结构的成本选择，需要正确处理以下关系：
（1）尽量扩大低息存款的吸收，降低利息成本的相对数。
（2）正确处理不同存款的利息成本和营业成本的关系，力求不断降低营业成本的支出。
（3）活期存款的发展战略必须以不减弱银行的信贷能力为条件。
（4）定期存款的发展不以提高自身的比重为目标，而应与银行存款的派生能力相适应。
（二）存款总量和成本控制
在银行经营的实践中，存款总量与成本间的关系，可概括为以下四种不同的组合：
（1）反向关系模式，即存款总量增加，成本反而下降；
（2）同向组合模式，即存款总量增加，成本随之上升；
（3）总量单向变化模式，即存款总量增长，成本不变；
（4）成本单向变化模式，即存款总量不变，成本增加。
以上四种组合表明，存款成本不但与存款总量有关，而且与存款结构、单位成本内固定成本与变动成本的比率，以及利息成本和营业成本占总成本的比重，都有着密切的关系，从而形成各种不同的组合。它要求银行努力实现逆向组合模式和总量单向变化模式，要求银行经营在不增加货币投入的情况下，尽量组织更多的存款，也就是说，要走内涵扩大再生产之路。例如，不能用领先提高存款利率，增设营业网点增加内勤、外勤人员等办法去扩大存款市场，而应在改变存款结构、创新存款品种、提高工作效率和服务质量等方面下功夫。
三、负债成本的分析方法
成本分析是以上述成本概念为基础来计算、比较银行各类成本的实际数额，分析研究其变动情况和变化原因。成本分析主要从历史加权平均成本和边际成本两个角度进行分析。
（一）历史加权平均成本法
当银行使用加权平均成本法时，其计算公式为：
式中：f表示各类存款或资金来源的数量；
X表示每种存款的单位成本；
X表示银行全部资金来源的单位加权平均成本。
其中，每种存款的单位成本包括利息成本和其他成本，计算时可将这两种成本加起来再乘以存款数量，也可以分别相乘后加总，即：
加权平均法主要用于对不同的银行各种负债成本的对比分析和同一银行历年负债成本的变动分析等。每项资金来源的历史平均成本等于利息费用率与该项来源平均余额的乘积。
可用资金的历史平均成本，对评价银行过去的经营状况有重要意义。用本银行与同等规模的其他银行的平均成本和资产收益率相比较，能说明本银行的支出和利润为什么不同于其他银行。但历史平均成本有其主要缺陷，即没有考虑到未来利息成本的变动。当未来利率上升时，历史平均成本就低于新吸收的存款的实际成本，这样，以历史成本为基础的资产收益率必然会相应下降，不能弥补成本，从而也就不能实现利润目标。当未来利率下降时，情况则相反，历史平均成本高于新吸收存款的实际利息成本，这样，使盈利性资产的价格可能因高估而不利于竞争。不过，在评价银行过去的经营状况时，历史平均成本是一个很好的工具。而且，与同等规模的银行的平均借入成本和资产收益率相比较，更容易说明银行的支出和利润为什么不同于其他银行。
（二）边际成本法
边际成本是指银行增加一个单位的资金所支付的成本。银行在确定资产价格时，只有当新增资产的边际收益大于新增负债的边际成本时，银行才能获得适当的利润。每项负债都有不同的边际成本，其成本随着市场利率、管理费用和该负债用于补充现金资产的比例变化而变化，这些独立的成本加在一起就可以得出新增资金的加权边际成本。在决定资产价格时，边际成本特别有用。如果已知边际成本，银行可以使资产收益率目标略高于边际成本，从而保证适当的资产收益率与边际成本之差以弥补违约风险损失和支付股东应得报酬。边际成本也可以反映各种负债的相对成本，以确定新增负债的最低费用目标。当银行资金边际成本一定时，银行只能选择那些边际收益大于或等于边际成本的资产。
某种资金的边际成本计算公式为：
MC1=（新增利息+新增营业成本）/新增存款资金
如果新增资金中有X部分用于补充现金资产，不能用作盈利资产，则新增可用资金的边际成本为：
MC2=（新增利息+新增营业成本）/（新增存款资金-X）
例如，某银行准备以NOWs账户支付资产扩充，这些资金的利息成本为5%，其他开支为2%，新增资金的24%用于非盈利资产。此时银行的边际成本计算如下：
MC1=（5%+2%）/1×100%=7%
MC2=（5%+2%）/（1-0.24）×100%=9.21%
利用上述方法计算某类资金的边际成本时较为有效，但银行资金来源不可能只有一种，各项资金来源的风险也不相同，因此，采用平均边际成本更能反映银行总体新增资金成本的情况。
根据上表中的数字计算，该银行新增资金的平均边际成本率为：2.058÷24=8.58%；而可用资金的边际成本率为：2.058÷21.79=9.45%。如果银行的新增资产能够获得高于9.45%的收益率，则新增资金的结构是可取的，否则必须放弃资产的扩张或改变资金的成本结构。
上述银行资金成本的分析方法各有其特点，历史加权平均成本法能够准确评价一个银行的历史经营状况；而单一资金的边际成本分析法可以帮助银行决定选择哪一种资金来源更合适；加权平均边际成本分析则能够为银行提供盈利资产定价的有用信息。因此，银行资金成本分析过程不应是单一的，而是多种成本分析法的综合。
本 章 小 结
1.费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
2.成本是指企业为提供劳务而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户垫付的款项。
3.费用的确认原则包括：划分收益性支出和资本性支出原则；权责发生制原则；配比原则。
4.商业银行成本费用管理的内容有：利息支出；金融企业往来支出；手续费支出；固定资产折旧；业务招待费；业务宣传费；各种准备金；外汇、金银和证券买卖损失；业务管理费等。
5.商业银行成本控制程序包括事前、事中和事后控制三个阶段。
6.商业银行成本控制方法包括：定额成本控制、弹性成本控制和相对成本控制等。
7.商业银行成本控制指标有：成本降低率指标、综合费用降低率指标、资金损失率指标和业务量指标等。
重要概念
费用 成本 利息支出 贷款损失准备 投资风险准备 坏账准备 权责发生制原则 配比原则 定额管理 业务管理费 事前控制 事中控制事后控制 定额成本控制 弹性成本控制 相对成本控制 利息成本 营业成本 资金成本 可用资金成本 相关成本加权单位成本 边际存款成本
复习思考题
1.商业银行成本费用的概念及其特征。
2.如何确认商业银行成本费用？
3.如何加强对商业银行成本费用的管理？
4.商业银行成本费用管理的内容有哪些？
5.简述商业银行成本费用的控制方法。
6.商业银行成本费用的控制指标有哪些？试述之。
7.商业银行存款成本构成有哪些？
8.如何加强对商业银行存款成本的控制？
收入是商业银行现金流入量的主要来源，是补偿经营活动中成本、费用和利润形成的有效保障，因此收入管理是银行财务管理的一项重要内容。利润是银行的最终经营成果，也是银行经营的主要目的。银行的利润如何分配，程序是否科学，都将对银行的发展产生重大的影响。随着股份制商业银行的不断发展，探讨股份制商业银行的股利政策，也成为商业银行财务管理的一项重要内容。
