一、账户设置
为了准确反映消费税的缴纳情况，凡应交纳消费税的企业，都要在“应交税金”账户下增设“应交消费税”账户明细，用来分录消费税的发生和缴纳情况。
在该账户上，贷方登记企业因生产和进口应税消费品而应纳的消费税税额，借方登记企业实际缴纳的消费税税额。期末余额在贷方，表示纳税人有应交而未交的消费税税额；期末余额在借方，表示纳税人有多交的应退或应抵扣的消费税税额；期末余额若为零，则表示征纳双方结清了税款，既无欠交也无多交。
二、账务处理
企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理方法。由于消费税发生途径不同，企业会计进行财务处理也不尽相同。主要分为以下几种情形：
（一）纳税人生产应税消费品
企业生产的应纳消费税的消费品，在销售时，应按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”等科目；贷记“应交税金——应交消费税”等科目。在实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”等科目；贷记“银行存款”等科目。
当发生销货退回时，借记“应交税金——应交消费税”等科目；贷记“产品销售税金及附加”等科目。
经主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。退回税款时，借记“银行存款”等科目；贷记“应交税金——应交消费税”等科目。
企业出口按规定不予免税或退税的应税消费品时，应视同国内销售进行相应的会计处理。
案例
【例3-5】某知名企业4月12日销售10支高档手表，每支手表售价2万元（不含应收取的增值税额），售款已收，已知，高档手表消费税税率为20％，应纳消费税4万元。4月20日，由于一支手表因规格问题，购买方提出退货。则会计处理为：
＞应纳消费税的消费品销售时：
借：产品销售税金及附加40000
贷：应交税金——应交消费税40000
＞发生销售退回时：
借：应交税金——应交消费税4000（20000×20％）
贷：产品销售税金及附加4000
＞实际缴纳消费税时：
借：应交税金——应交消费税36000（40000-4000）
贷：银行存款36000
（二）企业以自产应税消费品投资
企业将自己生产的应税消费品不用于销售，而用于投资，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一一应交消费税”科目。
案例
【例3-6】某企业将生产的汽车轮胎（外胎）10000条向某生产小轿车制造厂进行投资，已知，每条轮胎价格为850元，应交纳消费税80元，应缴纳增值税150元，每条轮胎（外胎）生产成本700元，则会计处理为：
借：长期投资9300000
贷：应交税金——应交增值税（销项税款）1500000
应交税金——应交消费税800000
产成品7000000
（三）生产应税消费品换取生产资料
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费的，在会计处理应做销售处理，按照换取的生产资料价格，借记“材料采购”、“应付账款”等科目；贷记“产品销售收入”等科目。
案例
【例3-7】某企业将自产中轻型客车（消费税税率为5％）10辆换取价款为1000000元的汽车生产零件。
按税法的有关规定，企业将自产应税消费品换取生产资料或消费资料的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算缴纳消费税。
借：材料采购1000000
贷：产品销售收入1000000
借：产品销售税金及附加50000（100000×10×5％）
贷：应交税金——应交消费税50000
（四）生产应税消费品用于在建工程
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助的，按规定应交纳消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
案例
【例3-8】某化妆品公司将自产的香水，用于促销活动，已知，这批香水的生产成本为1.8万元，消费税税率为30％，则会计处理为：
借：产品销售费用38000
贷：产成品18000
应交税金——应交消费税10800
（五）纳税人委托加工应税消费品
如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”等科目。
委托人将受托方加工完毕并验收入库的应税消费品收回后，有两种用途：一种是用于连续生产应税消费品。按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；一种是直接用于销售。委托方应将代扣代缴的消费税直接计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“自制半成品”、“生产成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
案例
【例3-9】某企业委托某工厂加工一批材料，这批材料的价款为36万元，该企业（委托方）需要支付的加工费为8.5万元，由该工厂（受托方）代收代缴税款1万元（增值税不考虑在内），材料加工完毕后，并送交给委托方，加工费用尚未支付。假设该企业材料采用实际成本核算。
这项经济业务发生后，委托方需做如下会计处理：
＞委托方收回加工后的材料用于连续生产应税消费品，委托方的会计处理为：
借：委托加工物资360000
贷：原材料360000
借：委托加工物资85000
应交税费——应交消费税10000
贷：应付账款95000
借：原材料445000
贷：委托加工物资445000
＞委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的会计处理如下：
借：委托加工物资360000
贷：原材料360000
借：委托加工物资95000
贷：应付账款95000
借：原材料455000
贷：委托加工物资455000
