企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额以后的余额，为应纳税所得额。纳税年度，从公历1月1日起至12月31日止。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。收入总额包括生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入和其他收入等项目。准予扣除项目金额包括成本、费用、税金和损失等项目。纳税人依法清算以后的清算所得(即其全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金、公积金以后的余额超过实缴资本的部分)，应当缴纳企业所得税。
企业所得税应纳税所得额的计算期限是怎样规定的
企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税年度之内应计未计扣除项目不能结转以后年度补扣。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：以分期收款方式销售商品的，可以按照合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。纳税人超过1年租赁期，一次收取的租赁费，出租方应当按照合同约定的租赁期分期计算收入，承租方则应当分期摊销租赁费。
计算企业所得税应纳税所得额时计入收入总额的项目有哪些
在计算企业所得税应纳税所得额的时候，计入收入总额的有以下项目：生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入和其他业务收入。能够提供适当证明的退货，可以冲销退货当期的销售收入。财产转让收入，包括纳税人有偿转让固定资产、有价证券、股权和其他财产取得的收入。利息收入，包括纳税人购买各种债券(不包括国债)等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息和其他利息收入。
金融企业发放的贷款逾期90天没有收回的，此前发生的应收未收利息应当按照规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回的时候再计入当期应纳税所得额。金融企业已经计入应纳税所得额或者已经按照规定缴纳企业所得税的应收未收利息，逾期90天没有收回的，可以冲减当期应纳税所得额。租赁收入，包括纳税人出租固定资产、包装物和其他财产取得的租金收入。特许权使用费收入，包括纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、着作权和其他特许权的使用权取得的收入。股息收入，包括纳税人对外投资入股取得的股利、红利收入。其他收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资和现金的溢余收入，教育费附返还款，包装物押金收入，其他收入(如基金和收费收入、补贴收入、捐赠收入、减免或者返还的流转税等)。此外，纳税人在基本建设、专项工程和职工福利等方面使用本企业商品、产品的，都应当作为收入处理；纳税人承接来料加工、装配业务节省的材料，按照合同规定留归本企业所有的，也应当作为收入处理。
计算企业所得税应纳税所得额时接受捐赠的资产怎样处理
纳税人接受捐赠的货币性资产，应当直接计入当期的应纳税所得。纳税人接受捐赠的非货币性资产，应当按照接受时的入账价值确认捐赠收入，并计入当期的应纳税所得。如果纳税人取得的捐赠收入金额比较大，并于一个纳税年度缴纳所得税确有困难，经过税务机关审核确认，可以在不超过5年的期限以内均匀计入各年度的应纳税所得。纳税人接受捐赠的存货、投资、固定资产和无形资产等，在生产、经营中使用或者销售处置的时候，可以按照税法的规定结转存货销售成本、投资转让成本或者计提固定资产折旧、摊销无形资产。
计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有哪些
在计算企业所得税应纳税所得额的时候，准予扣除的项目包括纳税人在本纳税年度以内发生的与取得应纳税收入有关的必要、正常的成本、费用、税金和损失：成本，即生产、经营成本，包括纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和间接费用。费用，包括纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用(已经计入成本的费用除外)。税金，包括纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、关税、资源税、城市维护建设税，纳税人按照规定缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。损失，包括纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已经发生的经营亏损、投资亏损和其他损失。纳税年度之内应计未计扣除项目不能结转以后年度补扣。
纳税人的工资支出、职工工会经费、福利费、教育经费怎样扣除
纳税人支付给职工的工资，在计算企业所得税应纳税所得额的时候，一般应当按照计税工资扣除。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、加班工资、年终加薪、奖金、津贴、补贴等。扣除的具体标准，在财政部规定的范围以内，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。纳税人支付工资在计税工资扣除标准以内的，可以据实扣除；超过标准的部分，不能扣除。财政部将根据物价指数适当调整计税工资限额，各地可以据此调整本地区的计税工资标准。
实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，如果其工资总额增长速度低于经济效益的增长速度，职工平均工资增长速度低于劳动生产率的增长速度，其实际支付的工资可以扣除。饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，可以扣除。软件生产企业支付的工资和培训费用，可以按照实际发生额扣除。事业单位执行国家规定的事业单位工资标准的，其支付的工资可以扣除。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、15％计算扣除。此外，纳税人因违反和解除劳动合同依法支付给职工的经济补偿金，可以扣除。
纳税人的借款费用怎样处理
借款费用是指纳税人为了生产、经营的需要而承担的与借入资金相关的利息费用，包括长期、短期借款的利息，与债券相关的折价或者溢价的摊销，与借入资金有关、作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。在计算企业所得税应纳所得额的时候，纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构贷款利率。
同类、同期贷款利率计算的部分，可以扣除。纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产(不包括对外投资)而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用以后发生的借款费用，可以在发生当期扣除。纳税人借款没有指明用途的，其借款费用应当按照经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应当计入有关资产成本的借款费用和可以直接扣除的借款费用。纳税人经过批准集资的利息支出，不高于按照同期同类商业银行贷款利率计算的部分，可以扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不能扣除。
纳税人的租金支出怎样处理
纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金支出，在计算企业所得税应纳税所得额的时候，可以根据受益时间均匀扣除。纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不能扣除，但是可以按照规定提取折旧费用。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：在租赁期满的时候租赁财产的所有权转让给承租方；租赁期为资产使用年限的75％以上；租赁期以内租赁最低付款额大于或者基本等于租赁开始日资产的公允价值。
企业的技术开发费怎样扣除
企业发生的技术开发费在计算企业所得税应纳税所得额的时候可以据实扣除。财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的工业企业，农业产业化国家重点龙头企业，本年度发生的技术开发费比上年度增长10％以上的，可以再按照本年度技术开发费发生额的50％抵扣本年度的应纳税所得额。上述技术开发费是指企业在一个纳税年度的生产、经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品试制费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用。
纳税人的业务招待费、广告费等支出怎样扣除
纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在计算企业所得税应纳税所得额的时候，在以下规定的比例以内，可以据实扣除：全年销售(营业)收入净额不超过1 500万元的，不能超过全年销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1 500万元的部分，不能超过该部分收入的3‰。没有行业财务会计制度规定的销售或者主营业务收入的企业，可以在其取得的各类收益的2％以内，在管理费用中据实列支必要的业务招待费。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2％的，可以据实扣除；超过部分可以无限期向以后纳税年度结转。符合国家规定的部分企业的广告费支出，可以适当提高扣除比例，或者定期据实扣除。粮食类白酒的广告费不能扣除。从事软件开发、集成电路制造和其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，从登记成立之日起5个纳税年度以内，广告费支出可以据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业和需要提升地位的新生成长型企业在拓展市场特殊时期支出的广告费，可以适当提高扣除比例，或者据实扣除。
纳税人申报扣除广告费支出必须符合以下条件：广告由工商行政管理部门批准的专门机构制作，已经支付广告费用并取得发票，通过一定的媒体传播。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，在不超过销售(营业)收入5‰的范围以内，可以据实扣除。
纳税人的管理费等支出怎样扣除
纳税人按照规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等文件，经过税务机关审核以后，在计算企业所得税应纳税所得额的时候可以扣除。如果没有国家税务总局或者国家税务总局授权的税务机关批准，纳税人不能列支向其关联企业支付的管理费。纳税人发生的与其经营有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，税务机关要求提供证明资料的，应当提供证明其真实性的合法凭证，否则不能扣除。纳税人发生的佣金，符合下列条件的，可以计入销售费用：有合法真实凭证，支付的对象必须是独立的、有权从事中介服务的纳税人或者个人，支付给个人的佣金一般不超过服务金额的5％。纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以扣除。纳税人加入工商业联合会交纳的会费，按照省级以上民政、物价、财政部门批准的标准向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，可以扣除。
纳税人缴纳的各类保险费用怎样扣除
纳税人按照国家有关规定为雇员提取并缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、补充养老保险费和补充医疗保险费，按照省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补贴，按照当地省级税务机关确认的标准缴纳的残疾人就业保障金，在计算企业所得税应纳税所得额的时候可以扣除。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用可以扣除。纳税人按照国家规定为从事特殊工种的职工支付的法定人身安全保险费，也可以据实扣除。保险公司给予纳税人的无赔偿优待，应当计入纳税人当年的应纳税所得额。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出(指由于工作需要为雇员提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的开支)，可以扣除。
纳税人的汇兑损益怎样处理
纳税人发生的汇兑损益，在计征企业所得税的时候，应当作以下处理：纳税人在筹建期间发生的汇兑损益，如果为净损失，应当计入开办费，从纳税人开始生产、经营月份的次月起，按照直线法，在不短于5年的期限以内扣除；如果为净收益，则应当从纳税人开始生产、经营月份的次月起，按照直线法，在5年以内转入应纳税所得额。纳税人在生产、经营期间发生的汇兑损益，应当计入当期的应纳税所得额。纳税人在清算期间发生的汇兑损益，应当计入清算期间的应纳税所得额。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产交付使用以前，或者虽然已经交付使用，但是尚未办理竣工决算的时候，应当计入有关资产的价值。
计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除的项目有哪些
在计算企业所得税应纳税所得额的时候，下列项目不能扣除：资本性支出，包括纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。无形资产的受让、开发支出，包括不能直接扣除的纳税人购置或者自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分可以扣除。违法经营的罚款、被没收财物的损失。各项税收滞纳金、罚金和罚款。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。超过国家规定允许扣除的公益、救济性质的捐赠和非公益、救济性的捐赠。各种非广告性质的赞助支出。与纳税人取得收入无关的其他支出。贿赂等非法支出。由于违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金。存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金和国家税法规定可以提取的准备金以外的各种准备金。税法有扣除范围和标准的规定，实际发生的费用超过规定的范围、标准的部分。
什么是固定资产和固定资产折旧
