小规模纳税人按照简易办法计算应纳增值税税额，即按照销售货物或者应税劳务取得的销售额和规定的增值税适用征收率计算应纳增值税税额，连同销售价款一并向买方收取，然后上缴税务机关。从事货物批发或者零售，以货物批发或者零售业务为主、兼营货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，增值税适用征收率为4％；其他小规模纳税人的增值税适用征收率为6％。此外，寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，销售旧货，经过批准的免税商店零售免税货物，拍卖行受托拍卖应税货物，也按照4％的征收率计算缴纳增值税。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×适用征收率
纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：
不含增值税的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税适用征收率)
小规模纳税人增值税征收率的调整由国务院决定。小规模纳税人由于销货退回或者折让退还给购买方的销售额，应当从当期的销售额中扣减。
哪些一般纳税人可以按照6％的征收率计算缴纳增值税
生产下列货物的一般纳税人，除了按照税额抵扣方法计算缴纳增值税以外，也可以采用简易办法，按照6％的征收率计算缴纳增值税(但是计税方法选定以后3年之内不能改变)，并且可以开具增值税专用发票：
县以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤炭、烧煤锅炉的炉底渣和其他废渣生产的墙体材料；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人和动物的血液或者组织制成的生物制品；自来水(征税时可以抵扣纳税人购进独立核算水厂销售的自来水时取得的增值税专用发票上注明的、按照6％征收率开具的增值税税款)。一般纳税人生产销售的商品混凝土，也可以按照6％的征收率计算缴纳增值税，但是不能开具增值税专用发票。
增值税的起征点是怎样规定的
个人纳税人销售额没有达到财政部规定的起征点的，可以免征增值税。目前销售货物的起征点为月销售额2 000元至5 000元，销售应税劳务的起征点为月销售额1 500元至3 000元，按次纳税的起征点为每次(日)销售额150元至200元。各地的起征点由各省、自治区、直辖市国家税务局根据当地的实际情况在上述规定的幅度以内确定。例如，北京市国家税务局规定：销售货物的起征点为月销售额5 000元，销售应税劳务的起征点为月销售额3 000元，按次纳税的起征点为每次(日)销售额200元。江西省国家税务局规定：销售货物的起征点，城市为月销售额3 000元，县城、建制镇为月销售额2 800元，农村为月销售额2 000元；销售应税劳务的起征点，城市为月销售额2 500元，县城、建制镇为月销售额2 200元，农村为月销售额1 500元；按次(日)纳税的起征点为每次(日)销售额150元。
此外，销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户、农民和以销售上述农产品为主的个体工商户、农民，增值税起征点一律为月销售额5000元；按次(日)纳税的，起征点一律为每次(日)销售额200元。
增值税的纳税义务发生时间是怎样规定的
纳税人销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，主要有以下几种情况：
采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；委托他人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者索取销售款凭据的当天。纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。
增值税的纳税期限是怎样规定的
增值税的纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳增值税税额的大小，分别核定为l天、3天、5天、10天、15天或者1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的；可以按照每次取得的销售收入计算纳税。纳税人以1个月为一期缴纳增值税的，应当从期满之日起10天以内申报纳税；以1天、3天、5天、10天或者15天为一期纳税的，应当从期满之日起5天以内预缴税款，于次月1日起10天以内申报纳税，并结清上月应纳的税额。纳税人进口货物，应当从海关填发税款缴纳证的次日起7天以内缴纳增值税。
什么是消费税
消费税是对规定的消费品和消费行为征收的税款，是目前各国普遍征收的一种税收。它不仅是国家财政收入的一项来源，也是贯彻国家的产业政策、调节消费的一种手段。新中国对消费品和消费行为征税始于新中国成立初期，现行的《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。1993年12月25日，财政部发布《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，与《消费税暂行条例》同时施行。消费税由国家税务总局负责征收管理(进口环节的消费税由海关代为征收管理)，所得收入归中央政府所有，是中央政府财政收入中仅次于增值税的第二大税源。2003年，消费税收入为1 2108亿元，占当年我国税收总额的60％。
消费税的纳税人有哪些
消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。委托加工应税消费品和在零售环节销售某些应税消费品的企业、单位和个人，也是消费税的纳税人。目前，我国的消费税收入主要来自饮料制造业(其中主要是酒类制造业)、烟草制品业(其中主要是卷烟制造业)、交通运输设备制造业(其中主要是汽车和摩托车制造业)、石油加工业(其中主要是汽油、柴油制造业)等行业的国有企业、股份制企业和外商投资企业。
消费税的税目有多少个，税率(税额标准)是多少
消费税一共设有11个税目，分别采用比例税率、固定税额标准或者复合税率。卷烟采取复合税率：首先从量定额征税，每标准箱卷烟(5万支)的税额标准为150元；再按照销售额从价征税。在从价征税的时候，每标准条(200支)调拨价格在50元(不包括增值税，下同)以上的卷烟、进口卷烟和国家规定的其他若干类卷烟，税率为45％；每标准条调拨价格不足50元的卷烟，税率为30％。雪茄烟税率为25％，烟丝(包括斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等)税率为30％。酒和酒精，粮食白酒和薯类白酒采取复合税率：首先从量定额征税，每斤酒的税额标准为050元；再从价征税。在从价征税的时候，粮食白酒税率为25％，薯类白酒税率为15％。黄酒的税额标准为每吨税额240元。啤酒每吨出厂价格在3 000元(不包括增值税，下同)以上的，娱乐业、饮食业自制的啤酒，税额标准为每吨250元；每吨出厂价格不足3 000元的，税额标准为每吨220元。其他酒(包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等)税率为10％，酒精(包括工业酒精、医用酒精和食用酒精)税率为5％。化妆品，包括香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、眼影、睫毛膏、成套化妆品等，税率为30％。护肤护发品，包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝等，税率为8％。贵重首饰和珠宝玉石，金、银首饰和钻石、钻石饰品税率为5％，其他贵重首饰和珠宝玉石税率为10％。鞭炮、焰火，税率为15％。汽油，包括车用汽油、航空汽油和启动汽油，其中无铅汽油的税额标准为每升税额020元，含铅汽油的税额标准为每升028元。柴油，包括轻柴油、重柴油、农用柴油和军用柴油，税额标准为每升税额010元。汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车使用的内胎、外胎(不包括子午线轮胎和翻新轮胎)，税率为10％。摩托车，税率为10％。小汽车，汽缸容量不足1 000毫升的小轿车，汽缸容量不足2 400毫升的四轮驱动越野车，汽缸容量不足2 000毫升、22座以下的小型客车、面包车，税率为3％；汽缸容量在1 000毫升以上不足2 200毫升的小轿车，汽缸容量在2 400毫升以上的四轮驱动越野车，汽缸容量在2 000毫升以上、22座以下的小型客车、面包车，税率为5％；汽缸容量在2 200毫升以上的小轿车，税率为8％。消费税税目、税率(税额标准)的调整，由国务院决定。
如果纳税人兼营适用不同消费税税率(税额标准)的应税消费品，应当分别核算适用税率(税额标准)不同的消费品的销售额或产销售数量。如果纳税人不分别核算上述不同的应税消费品的销售额或者销售数量，或者将适用不同税率(税额标准)的消费品组成成套消费品销售，税务机关在征收消费税的时候适用税率(税额标准)从高。
怎样确定消费税应税消费品的销售额和销售数量
消费税应税消费品的销售额是消费税的计税依据，指消费税纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用(包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)，不包括向买方收取的增值税税款。如果应税消费品的销售额中没有扣除向买方收取的增值税税款，或者由于不能开具增值税专用发票而将价款和增值税税款合并收取的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：
不含增值税的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或者征收率)
应税消费品的销售额以人民币计算。纳税人以外国货币结算销售额的，应当先按照结算当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币，然后计算缴纳消费税。不论以什么时候的汇价折算，纳税人都应当事先确定，而且确定以后一年之内不能变更。如果纳税人申报的应税消费品的计税价格明显偏低，又没有正当的理由，税务机关将按照核定的计税价格征收消费税。消费税应税消费品的销售数量也是消费税的计税依据，指应税消费品的数量。其中：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。
消费税的纳税义务发生时间是怎样规定的
消费税一般以应税消费品的生产者和进口者为纳税人，在销售环节和进口环节缴纳；金、银首饰和钻石、钻石饰品在零售环节纳税。纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间根据结算方式的不同分为以下几种情况：采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。纳税人进口应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。
消费税的纳税期限是怎样规定的
消费税的纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按照每次取得的销售收入或者销售数量计算纳税。纳税人以1个月为一期缴纳消费税的，应当从期满之日起10天以内申报纳税；以1天、3天、5天、10天或者15天为一期纳税的，应当从期满之日起5天以内预缴税款，于次月1日起10天以内申报纳税，并结清上月应纳的税款。会计核算不健全的小企业，可以由税务机关根据其应税消费品的产销情况，按季或者按年核定其应纳消费税税额，分月缴纳。纳税人进口消费品，应当从海关填发税款缴纳证的次日起7天以内缴纳消费税。
消费税的纳税地点是怎样规定的
消费税的纳税地点分为5种情况：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应当在应税消费品销售后回纳税人核算地或者所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经过国家税务总局和省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳的消费税税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关缴纳。其中，总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，需要经过国家税务总局批准；总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)，不在同一县(市)的，由省级国家税务局批准。委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款。但是，纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律由委托方收回以后在委托方所在地纳税。进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税。
什么是营业税
